El valor UTM en Chile
En Chile se utiliza una unidad de cuenta equivalente a la Unidad de Fomento (UF), pero no como instrumento financiero si no para efectos tributarios y de multas por parte de Municipios, organizaciones y el Estado Chileno. Esta herramienta es la Unidad Tributaria Mensual, el valor UTM se expresa en pesos chilenos y se reajusta mensualmente según el Índice de Precios al Consumidor.
En la década de los años 70 corrían en Chile tiempos de una elevada inflación y urgían medidas que facilitaran la lucha contra ese terrible flagelo que tanto daño le hacen a la economía de los países produciendo estragos en la capacidad de compra de sus habitantes.
Durante el gobierno militar, el Ministro de Hacienda, el Ingeniero y Economista Jorge Elías Cauas Lama, de ascendencia palestina, creo la Unidad Tributaria Mensual según Decreto Ley No. 830, en su artículo No. 8, donde especifica su expresión en pesos y se determina que se despreciarán las cifras inferiores a 50 centavos y se elevarán al entero inmediato superior las iguales o mayores a esta suma. Esto fue el 31 de diciembre del año 1974 y fue parte del plan de recuperación económica.
Aplicación e importancia del valor UTM
En principio la Unidad Tributaria Mensual en Chile se utilizó como medida tributaria para la cancelación de escalas y multas que manejaba el Servicio de Impuestos Internos (SII). Posteriormente se amplía su radio de acción y en la actualidad se usa para el pago de derechos arancelarios, deudas, definición de rangos de ingresos usados para el cálculo del impuesto sobre la renta, registro de marca con el Instituto Nacional de Propiedad Industrial, etc.
La información del valor de este indicador es pública y se debe tener en cuenta a la hora de firmar un contrato con pagos pendientes verificando que sea el valor utm actualizado. Igualmente el pago de asuntos legales administrativos en UTM deben hacerse con rapidez en un lapso no mayor a dos semanas para evitar el tener que volver al banco a hacer un depósito por la diferencia entre el valor cancelado inicialmente y el valor actualizado.
La Unidad Tributaria Mensual en Chile al igual que la Unidad de Fomento, ha sido un instrumento legal de invalorable importancia en el desarrollo de la economía del país garantizando solidez y transparencia en lo referente la política arancelaria chilena. Todo este proceso transmite confianza a los inversores extranjeros y dinamiza los procesos administrativos evitando así el estancamiento de la economía y favoreciendo a la población en general.
En el Ranking de la revista estadounidense Forbes, Chile ocupó el primer lugar entre los países de Sudamérica para hacer negocios en el año 2019, y en el puesto 33 de los 161 países analizados. Estas valoraciones como país hacen innegable la importancia y la eficacia como herramienta de uso tributario como lo es el valor UTM en Chile.
El proyecto de ley de modernización tributaria 2020
El 29 de enero, el Congreso chileno aprobó un proyecto revisado de la llamada "Ley de modernización Fiscal", después de un año y medio de discusión, el proyecto de ley original pasó a través de enmiendas sustanciales tanto en la Cámara de Diputados y en el Senado, incorporando las enmiendas acordadas en el "Acuerdo Fiscal" de diciembre entre la Comisión de Finanzas del Senado y el Gobierno, para financiar la nueva agenda social del país.
Algunas modificaciones y nuevas normas implicadas en el proyecto de modernización tributaria son:
La ley del impuesto sobre la renta
Se establece un régimen fiscal único para las grandes empresas, que deroga el sistema de impuesto sobre la renta atribuido introducido por la reforma fiscal de 2014. Este régimen fiscal, vigente desde el 1 de enero de 2020, es un sistema parcialmente integrado que grava el impuesto sobre la renta de las sociedades con una tasa del 27%.
El reembolso de impuestos
Las rebajas fiscales se reducen gradualmente y se derogan por completo para 2024 en virtud de la reforma fiscal. Normalmente, en Chile, las estructuras corporativas implican un holding que mantiene sociedades operativas y absorbe sus pérdidas fiscales, a través del sistema de devolución de impuestos, que ya no estará disponible a partir de 2024.
Las ganancias de capital
Ciertas cuestiones relativas a la tributación de las ganancias de capital que no habían sido establecidas por la ley, pero que se rigen por reglamentos administrativos y jurisprudencia, están ahora expresamente previstas en la ley, y en vigor desde el 1º de enero de 2020. Por ejemplo: La venta al descubierto de instrumentos financieros, es decir, la transferencia dentro de un acuerdo de recompra, no se considera venta o intercambio, las opciones de compra de acciones reguladas en los contratos de trabajo y en los convenios colectivos no se considerarán como ingresos cuando se concedan o cuando se ejerza la opción. La tributación sólo se aplica cuando las acciones se venden después del ejercicio de la opción.
Los gastos
El concepto de gastos deducibles ha permanecido casi inamovible durante más de 15 años. Sin embargo, la Ley N° 21.210 revisa este concepto, incluyendo aquellos gastos que tienen la "capacidad" de generar ingresos, independientemente de que el gasto genere ingresos en el futuro o no; y los gastos deben estar relacionados con el interés, el desarrollo o el mantenimiento de la empresa. Antes, para ser deducibles, los gastos debían generar ingresos relacionados con las actividades de la empresa.
La protección de activos en Chile
Cuando se planifica la protección de activos en Chile, debe entenderse primero de quién o de qué está protegiendo sus activos. Si está tratando de proteger sus activos de la caída de un asteroide, se trata de un conjunto de planes muy distinto del que trata de protegerlos de algún tipo de reclamación de responsabilidad jurídica.
También hay que decir desde el principio que no existe una protección 100% garantizada contra todas las posibles cuestiones jurídicas a las que pueda estar sujeto un activo, una inversión o un patrimonio; y esto es probablemente cierto en casi todos los países del mundo. Dependemos de un marco legal para definir nuestros derechos de propiedad sobre un activo, y por lo tanto siempre estaremos sujetos a los mecanismos legales creados para poner fin a esos derechos.
Por lo tanto, los activos comienzan con los derechos de propiedad, y cuán fuertes son esos derechos de propiedad legales que se aplican en cualquier país o jurisdicción. Hay tres principios básicos de la constitución chilena que deben ser señalados, ya que son la base para la protección de los activos en Chile:
- Que los derechos de propiedad privada se respetan en todas sus formas, a menos que exista una necesidad imperiosa del Estado, y que los propietarios deben ser compensados a precios de mercado por cualquier expropiación del Estado a través de un procedimiento transparente.
- Que los propietarios extranjeros de propiedad privada en Chile tendrán los mismos derechos y obligaciones que los ciudadanos y residentes chilenos.
- Que tanto los extranjeros, ciudadanos y residentes en Chile tienen derecho a acceder a los tribunales para defender sus derechos de propiedad.
Básicamente, los ciudadanos extranjeros tienen los mismos derechos de propiedad y, por lo tanto, las mismas protecciones legales que los ciudadanos y residentes chilenos ante los tribunales y en virtud de la ley. Una vez más, la aplicación de un plan de protección de los bienes es tratar de mejorar esas protecciones jurídicas básicas, aplicando una protección jurídica adicional.
La protección de activos e impuestos
Chile es parte de muchos acuerdos internacionales de intercambio de información tributaria en todo el mundo; y está aplicando cada vez más medidas para ayudar a las autoridades tributarias extranjeras a encontrar los activos que están ocultos en Chile.
Un plan de protección de activos puede ser legal en Chile; pero eso no significa que sea legal en cualquier jurisdicción en la que pueda deber impuestos o tener otras consideraciones legales. El hecho de que algún gobierno u organismo extranjero no pueda embargar directamente sus bienes en Chile no significa que no pueda castigarlo de otras maneras por colocar bienes en Chile (por ejemplo, por desacato al tribunal).
La evasión de impuestos en Chile
La evasión de impuestos se refiere a las prácticas de las empresas destinadas a reducir los pagos de impuestos mediante el uso de mecanismos y estrategias legales. En otras palabras, la evasión de impuestos es una forma de que las empresas aprovechen las lagunas de la ley que hacen que paguen menos impuestos. No obstante, aunque estas prácticas se ajustan a la ley, no promueven la equidad y la justicia; por lo tanto, implican menores ingresos fiscales del gobierno y socavan a los contribuyentes que cumplen con la ley.
Es importante no confundir la evasión de impuestos con la evasión fiscal. Esta última es el uso de medios ilegales para reducir el pago de impuestos y se considera un delito. El empleo de los servicios de una empresa de contabilidad profesional puede garantizar que se cumplan todas las leyes fiscales chilenas.
¿Qué implica la reforma tributaria chilena?
La reciente Reforma Tributaria en Chile (Ley 20.780) introdujo la primera disposición general contra la evasión de impuestos en la legislación de este país.
El objetivo de esta disposición es asegurar la correcta aplicación de las leyes tributarias de Chile y promover su distribución equitativa. Con este fin, la legislación chilena considera que la evasión fiscal es una operación realizada por empresas que se califican como abuso de formas jurídicas o simulación.
Se entiende por abuso de las formas jurídicas la evasión total o parcial de un hecho imponible, la reducción de la base imponible o de la obligación tributaria, o el aplazamiento o la diferenciación del hecho o la operación que origina la obligación tributaria. Por otra parte, la simulación consiste en ocultar un hecho imponible o la naturaleza de los elementos que determinan el hecho o la operación que da lugar a las exigencias y obligaciones fiscales.
Esta norma entró en vigor el 30 de septiembre de 2015, por lo que es aplicable a todos los hechos imponibles, grupos y/o series, que se produzcan a partir de dicha fecha. También significa que no es aplicable a ningún hecho imponible que haya ocurrido y terminado antes de dicha fecha, siempre que no se haya modificado después de la misma. Por lo tanto, es aplicable si:
- El hecho imponible se modifica después de la fecha indicada. La modificación afecta significativamente a los efectos tributarios, como la transformación de las partes sujetas al impuesto, el hecho imponible, las tasas, el valor utm, etc. La modificación en sí misma o sus efectos se consideran como abuso o simulación.
Las deducciones generales de los ingresos
Existen algunas deducciones de ingresos permitidas por la ley chilena de impuesto a la renta, muchas de ellas relacionadas con el ahorro y las contribuciones voluntarias a la seguridad social. Además, los intereses pagados relacionados con préstamos hipotecarios pueden ser utilizados como deducciones si se cumplen algunas condiciones y si no se supera el tope de ingresos.
Las retenciones de impuestos y el valor utm
Las retenciones de impuestos se deben hacer mensualmente tanto para los contribuyentes residentes como para los no residentes, lo cual es un alivio para los impuestos extranjeros.
Sin embargo, Chile tiene Tratados de Doble Imposición con varios países/territorios diferentes. Por lo tanto, cuando un tratado está actualmente en vigor entre Chile y otro país/territorio, puede aplicarse un crédito fiscal extranjero.
Para obtener un alivio de los impuestos pagados en el extranjero, el contribuyente debe declarar los ingresos y los impuestos efectivamente pagados en el extranjero a través de la Declaración Jurada de 1929 y luego incluirlo en la declaración de impuestos anual.
Por último, otros ingresos de fuente extranjera, como dividendos e intereses, pueden tener derecho a una desgravación por impuestos pagados en el extranjero, siempre que se complete el registro de inversiones extranjeras en el sitio web del Servicio de Impuestos Internos de Chile.
